Счет 304.04 в казенном учреждении. О методических рекомендациях по вопросам учета расчетов между воинскими частями и учреждениями при передаче (получении) материальных ценностей

В бухгалтерском учете у автономных учреждений для отдельных операций используется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». В статье определимся, для каких целей нужен такой счет. Приведем корреспонденции счетов по отражению отдельных операций с использованием названного счета и рассмотрим их на конкретных примерах с учетом разъяснений Минфина и изменений, которые планируется внести в Инструкцию № 183н.

В бухгалтерском учете у автономных учреждений для отдельных операций используется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». В настоящее время в инструкциях № 157н и 183н порядок применения данного счета освещен узко. Однако, как показывает практика, он имеет более широкое применение. В статье определимся, для каких целей нужен такой счет. Приведем корреспонденции счетов по отражению отдельных операций с использованием названного счета и рассмотрим их на конкретных примерах с учетом разъяснений Минфина и изменений, которые планируется внести в Инструкцию № 183н.

Среди основных операций, расчеты по которым следует учитывать на счете 0 304 06 000, можно выделить операции:

по принятию к учету нефинансовых и финансовых активов, расчетов по обязательствам, финансового результата по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации учреждения путем слияния, присоединения, разделения, выделения либо при изменении типа учреждения;
по внутреннему заимствованию средств между источниками финансового обеспечения, в пределах остатка средств на счете учреждения, с последующим их возмещением;
по оплате нефинансовых активов за счет разных источников финансирования;
по прекращению обязательств учреждения, принятых по гражданско-правовому договору, зачетом встречного однородного требования по уплате неустоек (пеней, штрафов) за нарушение условий договора;
по удержанию за счет сумм денежного залога (задатка), предоставленного в обеспечение исполнения договоров, в сумме удовлетворения требования залогодержателя;
по удержанию из суммы оплаты труда, суммы по погашению задолженности по возмещению ущерба, по иным источникам финансирования.

Рассмотрим отдельные операции подробно.

Операции при изменении типа учреждения. Изменение типа учреждения (казенного или бюджетного) в целях создания автономного учреждения осуществляется на основании решения учредителя.

Корреспонденция счетов по переносу показателей наличия активов, обязательств, сформированных на счетах бухгалтерского учета за период деятельности учреждения, на соответствующие счета бухгалтерского учета автономного учреждения при изменении типа приведена в п. 10 Методических рекомендаций .

Как следует из указанного документа, счет 0 304 06 000 используется для переноса показателей активов, обязательств автономного учреждения, создаваемого в течение текущего финансового года.

Перевод показателей активов и обязательств, сформированных по результатам деятельности казенного или бюджетного учреждения с начала текущего финансового года и числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, осуществляется на дату изменения типа казенного или бюджетного учреждения на автономное на основании справки (ф. 0504833). Формирование входящих остатков у автономного учреждения отражается такими проводками:


Формирование входящих остатков:
по объектам нефинансовых активов
по начисленной на объекты основных средств и нематериальных активов амортизации
по финансовым активам	(дебетовое сальдо)
по финансовым активам		(кредитовое сальдо)
по обязательствам учреждения		(кредитовое сальдо)
по обязательствам учреждения	(дебетовое сальдо)
Формирование расчетов с учредителем в части балансовой стоимости объектов особо ценного имущества, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться
Отражение задолженности автономного учреждения по перечислению в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет (при изменении казенного учреждения)

Внутреннее заимствование средств между источниками финансового обеспечения в пределах остатка средств на счете учреждения с последующим их возмещением. В деятельности автономных учреждений иногда возникают ситуации, когда для исполнения обязательства перед поставщиком (исполнителем), принятого в рамках одного вида финансового обеспечения (деятельности), временно привлекаются средства из иных источников финансирования.

Корреспонденция счетов по отражению операции погашения кредиторской задолженности путем заимствования средств из другого источника была опубликована в Письме Минфина РФ от 04.09.2012 № 02-06-10/3517. Эта корреспонденция дана в отношении бюджетного учреждения, однако названными проводками могут воспользоваться и автономные учреждения без указания кода аналитического вида поступлений, выбытий объекта учета.

Для примера в таблице приведем порядок отражения в бухгалтерском учете автономного учреждения оплаты кредиторской задолженности, сформированной в рамках выполнения государственного задания, в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения, полученных от приносящей доход деятельности, с последующим возмещением привлеченных средств за счет средств субсидии.

	Код вида деятельности 2		Код вида деятельности 4

Отражение кредиторской задолженности в рамках выполнения государственного задания			4 109 хх ххх
Привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по виду деятельности 4 за счет остатка средств по виду деятельности 2
Оплата задолженности с лицевого счета учреждения
Восстановление финансового источника обеспечения, направленного на погашение кредиторской задолженности (на основании справки (ф. 0504833))

Автономное учреждение для оплаты коммунальных услуг в части выполнения государственного задания привлекло средства от приносящей доход деятельности в сумме 20 000 руб. При поступлении средств субсидии на выполнение государственного задания в сумме 800 000 руб. израсходованные средства, полученные от приносящей доход деятельности, были восстановлены. Лицевой счет учреждения открыт в ОФК. Сумма коммунальных услуг учитывается в себестоимости оказываемых учреждением услуг в составе накладных расходов.

В бухгалтерском учете автономного учреждения эти операции нужно отразить следующим образом:

			Сумма, руб.
Отражена задолженность учреждения по коммунальным услугам
Привлечены денежные средства на исполнение кредиторской задолженности по виду деятельности 4 за счет остатка средств по виду деятельности 2, за счет средств которой будет производиться исполнение обязательств

Погашена задолженность перед исполнителем с лицевого счета учреждения
Поступили средства субсидии на выполнение государственного задания
Восстановлены средства, полученные от приносящей доход деятельности

Приобретение нефинансовых активов за счет разных источников финансирования. При возникновении ситуаций, когда для приобретения нефинансовых активов недостаточно средств по одному виду деятельности, для их приобретения привлекаются средства от иных видов деятельности, например, частично за счет субсидий и частично за счет средств от приносящей доход деятельности.

Несмотря на то что такие объекты приобретаются за счет средств, полученных от разных видов деятельности, к бухгалтерскому учету они должны быть приняты по одному из них, в рамках которого планируется их использование.

Как нужно отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению имущества за счет разных источников финансирования, рассмотрим на примере.

Автономным учреждением заключен договор с поставщиком на приобретение оборудования (особо ценного движимого имущества) в сумме 500 000 руб. Для оплаты по договору привлечены средства целевой субсидии в сумме 450 000 руб. и средства от приносящей доход деятельности в сумме 50 000 руб. Оборудование получено и принято к учету. Это оборудование будет использовано при выполнении государственного заказа. Оплата произведена с лицевого счета учреждения, открытого в ОФК.

Названные операции в бухгалтерском учете можно будет отразить следующим образом:

			Сумма, руб.
Отражены вложения в оборудование за счет целевой субсидии
Отражены вложения в оборудование за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности
Отражена передача (принятие) вложений в оборудование с кода вида деятельности 5 на код 4
Отражен передача (принятие) вложений в оборудование с кода вида деятельности 2 на код 4
Принято к учету оборудование по сформированной стоимости
Произведена плата за оборудование за счет средств субсидии
Произведена плата за оборудование за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности

Удержание суммы неустоек (пеней, штрафов) за нарушение условий договора при прекращении обязательств учреждения, принятых по гражданско-правовому договору. Гражданско-правовыми договорами обязательно должны предусматриваться условия об ответственности исполнителя за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства и об уплате им в пользу заказчика неустойки, в соответствии с которыми автономное учреждение вправе требовать от исполнителя безукоризненного выполнения принятых им в рамках гражданско-правового договора обязательств.

В случае их неисполнения (ненадлежащего исполнения) автономное учреждение вправе предъявить поставщику (исполнителю, подрядчику) неустойку, оговоренную договором, которая признается собственным доходом учреждения (по приносящей доход деятельности).

При этом надо иметь в виду, что факт неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (исполнителем, подрядчиком) основного обязательства должен быть зафиксирован документально. Таким документом может быть акт о приемке товаров, работ, услуг (или иной документ, предусмотренный обычаями делового оборота), в котором должны быть указаны сведения об исполнении обязательства исполнителем, о принятых результатах исполнения контракта, включая сумму неустойки (пеней, штрафов), содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные для первичных учетных документов (Письмо Минфина РФ от 04.09.2012 № 02-06-10/3525).

Корреспонденция счетов по отражению в бухгалтерском учете операций по принятию, исполнению обязательств, принимаемых в рамках гражданско-правового договора, а также операций по предъявлению требований по уплате неустоек дана в Письме Минфина РФ от 25.03.2013 № 02-06-07/9374.

Порядок отражения в бухгалтерском учете автономных учреждений начисления неустойки в соответствии с корреспонденцией счетов, приведенной в названном письме, рассмотрим на примере.

Поставка материалов (иного движимого имущества) в автономное учреждение была произведена с нарушением прописанного в гражданско-правовом договоре срока. Сумма по договору составила 80 000 руб. Этот факт был зафиксирован в акте о принятии материалов с указанием суммы начисленной поставщику неустойки в размере 5 000 руб. Материалы относятся к прочим материальным запасам - иному движимому имуществу. Расчет с поставщиком за поставленные материалы произведен за счет средств субсидии, выделенной на выполнение государственного задания, с лицевого счета автономного учреждения, открытого в ОФК.

			Сумма, руб.
Приняты к учету материальные запасы
Предъявлена по условиям гражданско-правового договора
Перечислены средства исполнителю согласно договору (с учетом встречного требования) (80 000 - 5 000) руб.
Отражено прекращение встречных требований зачетом (согласно акту приемки материалов)

Удержание за счет сумм денежного залога (задатка), предоставленного в обеспечение исполнения договоров в сумме удовлетворения требования залогодержателя. В Письме Минфина РФ № 02-02-04/67438, Федерального казначейства № 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014 «Об использовании предоставленного поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения исполнения контракта в связи с неисполнением обязательств, связанных с возвратом аванса» (далее - Письмо № 02-02-04/67438) предусмотрено: если поставщиком (подрядчиком, исполнителем) были нарушены обязательства по возврату выданного заказчиком аванса, то в соответствии с условиями контракта заказчик вправе удержать денежные средства, предоставленные поставщиком в обеспечение исполнения своих обязательств по возврату аванса.

Наряду с обеспечением возврата аванса контрактом может предусматриваться предоставление обеспечения уплаты неустойки (в том числе штрафной неустойки).

Согласно изменениям, планируемым к внесению в Инструкцию № 183н, уменьшение кредиторской задолженности по поступившим суммам задатков и залогов, в том числе в обеспечение заявок на участие в конкурсе (аукционе), а также в обеспечение исполнения контрактов (договоров) в сумме удовлетворения требования залогодержателя отражается следующей записью:

Дебет счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»

Кредит счета 3 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»

Суммы удержанного обеспечения, поступившие:

в течение финансового года, в котором осуществлялась оплата обязательств по контракту, учитываются на соответствующем лицевом счете автономного учреждения как восстановление кассового расхода. Эти средства можно использовать для исполнения обязательства с уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности.

Если оплата обязательств по договору осуществлялась автономным учреждением с того же лицевого счета, на котором учитывались денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, удержание обеспечения исполнения контракта проводится учреждением как некассовая операция;

после завершения финансового года, если источником финансового обеспечения по договору являлись средства от платных услуг или на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, учитываются на лицевом счете автономного учреждения и отражаются в плане финансово-хозяйственной деятельности как суммы дебиторской задолженности прошлых лет, возникшие в связи с нарушением обязательств, связанных с исполнением контракта по коду статьи 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ, предусмотренному Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Если источником финансового обеспечения по договору являлись субсидии, предоставленные в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 или ст. 78.2 БК РФ, то суммы удержанного обеспечения учитываются без права расходования на соответствующем лицевом счете автономного учреждения до предоставления учреждением сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (приложение к Требованиям к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденным Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81).

В Письме № 02-02-04/67438 приведена корреспонденция счетов, при помощи которой следует отражать эту операцию.


Предъявлено требование в адрес поставщика (исполнителя):
о возврате аванса на условиях государственного (муниципального) контракта
об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами
Удержание за счет сумм денежного залога (задатка), предоставленного в обеспечение исполнения контрактов (договоров) в сумме удовлетворения требования залогодержателя
Уменьшение дебиторской задолженности в размере сумм, удержанных за счет сумм денежного залога (задатка), предоставленного в обеспечение исполнения контрактов
Зачисление суммы, уплаченной кредитной организацией по банковской гарантии по требованию об осуществлении уплаты денежной суммы по банковской гарантии:
в части исполнения требования о возврате аванса на условиях государственного (муниципального) контракта
в части исполнения требования об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами. Дополнительно отражается уменьшение суммы обеспечения обязательств на забалансовом счете «Обеспечение исполнения обязательств»

Перечисление суммы, поступившей от кредитной организации по требованию об осуществлении уплаты денежной суммы по банковской гарантии, в случае невозврата аванса, на , предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций
Зачисление суммы удержанного обеспечения на лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций (в сумме ранее выплаченного аванса)

Уменьшение задолженности подотчетного лица (виновного лица) по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) (ущерба) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы (стипендий), иных выплат, по иному виду финансового обеспечения (деятельности). Иногда для производства удержаний из заработной платы подотчетного лица (виновного лица) неиспользованных денежных средств (ущерба), выданных (возникших) по одному виду деятельности, оказывается недостаточно. При наличии заработной платы, начисленной за счет иных источников финансирования, удержание недостающей суммы производится из нее. В этом случае тоже используется счет 0 304 06 000. Корреспонденция счетов для отражения такой операции предусмотрена изменениями, планируемыми к внесению в Инструкцию № 183н, а именно:

уменьшение задолженности подотчетного лица (виновного лица) по возврату неиспользованных им денежных средств (денежных документов) (ущерба) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы (стипендий), иных выплат, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается записью:

Дебет счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»

Кредит счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»

уменьшение дебиторской задолженности по подотчетным лицам (виновным лицам) по возврату неиспользованных ими денежных средств (денежных документов) (ущерба), при удержании из сумм оплаты труда (стипендиям) по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается следующей проводкой:

Дебет счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит счетов 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

В представленном материале рассмотрены основные операции, при отражении которых в бухгалтерском учете применяется счет 0 304 06 000. Операции по закрытию расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств), сформированных на этом счете, отражаются по кредиту (дебету) счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Операции по незавершенным расчетам по внутреннему заимствованию средств между источниками финансового обеспечения, осуществляемых в пределах остатка средств учреждения на лицевом счете (в кассе) учреждения, при завершении финансового года не формируются.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение финансового года о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, утв. Письмом Минфина РФ от 22.12.2011 № 02-06-07/5236.

Из этой статьи экспертов 1С вы узнаете об отражении в учете расчетов между бюджетным учреждением(головной организацией) и его подразделениями по перечислению субсидий, об особенностях оформления и регистрации в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» операций по перечислению денежных средств головным учреждением и их поступлению обособленному подразделению.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени:

1. Расчеты между учреждением - головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами, осуществляются по кодам классификации операций сектора государственного управления 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов".

2. У головной организации в программе «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» перечисление средств оформляется документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04).

3. У филиала в программе «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» поступление денежных средств оформляется документами Кассовое поступление с операцией Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04).

Бухгалтерские записи

Бухгалтерские записи по отражению расчетов головного учреждения с филиалами приведены в пунктах 72 - 75, 84, 142-143 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н). В качестве корреспондирующего счета в указанных записях применяется счет 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», однако коды КОСГУ счета 0 304 04 000 в них не указаны.

Бухгалтерские записи по расчетам с филиалами приведены в пунктах 26 и 27 Приложения № 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета» к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н). Из них следует, что в данных операциях применяются коды КОСГУ 510, 610.

В учете бюджетного учреждения расчеты с филиалами следует отражать аналогичными записями, поскольку в списке аналитических счетов синтетического счета 030404000 Инструкцией № 174н предусмотрены счета:

030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;
030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств».

Данную позицию подтверждают письма Минфина России от 09.02.2012 № 02-03-09/429, Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116.

В письме Минфина России от 18.07.2013 № 02-13-07/28267 уточняется, что «расчеты между учреждением - головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами , осуществляются по кодам классификации операций сектора государственного управления 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов"»

Следует отметить письмо Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116 «Об отражении в бюджетном учете расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением, не являющимся юридическим лицом, при кассовом обслуживании бюджетных, автономных учреждений иных организаций». В нем, в частности, говорится:

«На соответствующих лицевых счетах бюджетных, автономных учреждений и иных организаций операции по перечислению денежных средств по внутренним расчетам отражаются с применением кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 610 "Выбытие со счетов бюджетов", операции по их зачислению на соответствующие лицевые счета - по коду КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов". При этом в расчетных документах на перечисление денежных средств по внутренним расчетам в реквизите 24 платежного поручения должен указываться код КОСГУ 610 "Выбытие со счетов бюджетов", в реквизите 104 - код КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов"».

Перечисление возвратов полученных денежных средств по внутренним расчетам, а также зачисление возвратов указанных денежных средств на соответствующие лицевые счета учитывается по тем же кодам КОСГУ и счетам бюджетного учета, по которым ранее учитывалось перечисление и зачисление денежных средств.».

Бухгалтерские записи по расчетам бюджетного учреждения с его филиалами с учетом положений письма Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116 приведены в таблице 1.

С 01.01.2016 бюджетные и автономные учреждения при формировании рабочего плана счетов указывают в разрядах 15-17 номера счета аналитический код вида поступлений - доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) или аналитический код вида выбытий - расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований, соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов).

Ни Инструкция № 174н, ни Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н) не содержат порядка формирования в номерах счетов классификационных признаков счетов (КПС) - разрядов 1-17.

При применении КПС вида «Бюджетная классификация» можно руководствоваться Приложением № 2 «Порядок включения кода бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета» к Инструкции №162н (далее - Приложение № 2 к Инструкции № 162н).

Согласно Приложению № 2 к Инструкции № 162н в номерах счетов 304 04 могут применяться КПС вида КДБ, КРБ, КИФ - в зависимости от КПС корреспондирующего счета. Если следовать этой логике, при КОСГУ 510, 610 КПС счета 304 04 должен быть вида «КИФ» с указанием кодов 510, 610 в разрядах 15-17 номера счета.

Перечисление субсидий в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Рассмотрим особенности отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» расчетов головного учреждения с филиалами по перечислению субсидий.

Учет у головного учреждения

Перечисление средств от головного учреждения (обособленного подразделения) обособленному подразделению (головному учреждению) оформляется в программе документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04) - см. рис. 1.

Рис. 1

В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 610, 610.

При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи (рис. 2).

Рис. 2

Поступление возвратов, ранее перечисленных денежных средств по внутренним расчетам оформляется документами Кассовое поступление с операцией Прочие поступления .Рис. 4

Учет у филиала

Поступление денежных средств обособленному подразделению (головному учреждению) от головного учреждения (обособленного подразделения) оформляется документами Кассовое поступление с операцией Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04) .

Документ оформляется в обычном порядке.

В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 510, 510. Перечисление возвратов денежных средств обособленным подразделением (головным учреждением) головному учреждению (обособленному подразделению) оформляется документами Заявка на возврат с операцией Прочие возвраты и возмещения (рис. 5).

Рис. 5

При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи.

О том, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» отразить в планах финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его филиала перечисление субсидий , мы расскажем в следующей статье.

11.1.1.Исходящее извещениеДокумент Исходящее извещение в зависимости от вида извещения применяется для отражения операций по передаче НФА с собственного склада и со склада поставщика при централизованном снабжении, а также для передачи денежных средств, требований, обязательств и начисления дохода в рамках внутриведомственных расчетов.

После заполнения и проведения документа можно сформировать печатную форму Извещение (форма по ОКУД 0504805) и бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

Документы вида Исходящее извещение находятся в списке Внутриведомственные , межведомственные , межбюджетные расчеты .

Список документов Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты панели навигации раздела Учет и отчетность .

Создание нового документа. Создать командной панели списка Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты и выбрать Исходящее извещение

11.1.1.1Заполнение реквизитов шапки документа

Организация и Дата .

Реквизит Вид извещения может принимать значения:

. Применяется для передачи нефинансовых активов получателю от заказчика со склада заказчика в рамках внутриведомственных расчетов. Предполагает использование двухсторонней схемы централизованных поставок, в которой заказчик заказывает, оплачивает и получает НФА на свой склад, а затем передает НФА со своего склада другим организациям (филиалам, структурным подразделениям).
. Применяется для передачи заказчиком расчетов с поставщиками в рамках централизованных поставок НФА по подведомственным учреждениям и отражения на забалансовом счете 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению» номенклатуры материальных ценностей, отправленных поставщиком в адрес подведомственных учреждений. Предполагает использование трехсторонней схемы централизованных поставок, в которой заказчик заказывает и оплачивает НФА, получатель получает НФА, а поставщик является исполнителем.
Передача денежных средств/документов . Применяется для передачи денежных средств между учреждениями в рамках внутриведомственных расчетов.
Передача требований . Применяется для передачи требований к сторонним организациям между учреждениями в рамках внутриведомственных расчетов. Например, организация выплатила поставщику аванс, а получать товары, работы, услуги по этому авансу будет структурное подразделение, которому и передаются требования к поставщику.
Передача обязательств . Применяется для передачи обязательств к сторонним организациям между учреждениями в рамках внутриведомственных расчетов. Предположим, структурное подразделение получает товары, работы, услуги, а оплату за них должна произвести головная организация, которой обязательства к поставщику и будут переданы.
Начисление дохода . Применяется для передачи обязательств сторонних организаций между учреждениями в рамках внутриведомственных расчетов. Предположим, организация, не осуществляющая администрирование кассовых поступлений, реализует товары, работы, услуги и начисляет доход, получать который будет организация, в функции которой входит администрирование кассовых поступлений.

Заполнение большинства реквизитов документа зависит от выбранного значения реквизита Вид извещения и далее отдельно рассматривается для каждого вида извещения.

11.1.1.2Передача НФА (с собственного склада)

Получатель Контрагенты .

На закладке Документы передачи следует указать документы выбытия материальных ценностей:

■ Накладная на отпуск (М-15);

■ Акт списания БСО;

■ Передача групп объектов ОС (Акт приема-передачи ОС-1б);

■ Передача здания (сооружения) (Акт приема-передачи ОС-1а);

■ Передача объекта ОС (кроме зданий и сооружений) (Акт приема-передачи ОС-1).

У всех документов должна быть выбрана типовая операция по внутриведомственному перемещению, централизованному снабжению или прочим безвозмездным передачам.

Для выбора документов выбытия материальных ценностей удобно использовать форму подбора Документы передачи ТМЦ Подобрать При вызове формы подбора в ней будет представлен список документов передачи материальных ценностей на дату извещения, а также по получателю, указанному в извещении.

Закладка «Приложения» . На закладке Приложения Виды первичных документов .

Проведение документа . Передача НФА (с собственного склада) проводки не формируются, поскольку за формирование проводок отвечают документы передачи НФА.

Учет НФА на забалансовом счете для данного вида передачи не ведется.

11.1.1.3Передача НФА (со склада поставщика)

Получатель – получателем передаваемых активов (обязательств) является подведомственная организация (филиал, структурное подразделение). Выбирается из справочника Контрагенты .

В группе Поставщик следует заполнить реквизиты:

Поставщик Контрагенты .
Договор , подчиненного справочнику Контрагенты .

В группе Дата и номер счета поставщика следует заполнить номер и дату счета на оплату, полученного от поставщика.

Закладка «Основные средства» . На закладке Основные средства на основании первичных документов, полученных от поставщика, построчно вводится информация по переданным основным средствам.

Основное средство – переданный объект ОС. Выбирается из справочника Основные средства .

Количество – количество переданных объектов ОС.

Сумма – сумма по строке.

КФО КФО .

Счет учета

Закладка «Материалы» . На закладке Материалы на основании первичных документов, полученных от поставщика, построчно вводится информация по переданным материальным запасам.

Номенклатура – переданные материалы. Выбирается из справочника Номенклатура .

Количество – количество переданных материалов.

Сумма – сумма по строке.

КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в списке КФО .

Счет учета

Закладка «Возвратная тара» . На закладке Возвратная тара на основании первичных документов, полученных от поставщика, построчно вводится информация по переданной возвратной таре.

Номенклатура – переданная возвратная тара. Выбирается из справочника Номенклатура .

Количество – количество переданной возвратной тары.

Сумма – сумма по строке.

КФО КФО .

Счет учета – субсчет забалансового счета 05.2 «МЗ, оплаченные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

На закладке Передаваемые проводки следует построчно ввести записи по расчетам с поставщиком за материальные ценности (работы, услуги) в порядке централизованного снабжения, указанные на закладках Основные средства , Материалы и Возвратная тара .

При этом следует указывать полный счет дебета (304.04), КЭК счета дебета, полный счет кредита (счет расчетов с поставщиком), содержание записи и сумму по строке.

Для автоматического заполнения реквизитов на закладке Передаваемые проводки следует нажать кнопку Заполнить проводки командной панели табличной части.

Закладка «Приложения» . На закладке Приложения следует указать реквизиты счета на оплату, полученного от поставщика, а также реквизиты документов-приложений, представленных поставщиком. Вид документа-приложения выбирается из справочника Виды первичных документов .

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Передача ТМЦ (от поставщика) .

При проведении извещения вида Передача НФА (со склада поставщика) формируются проводки по передаче расчетов с поставщиками по централизованному снабжению:

Дт. 304.04 (401.20) – Кт. 302.хх.

Дополнительно будут сформированы проводки по отражению номенклатуры и стоимости, отправленных поставщиком ценностей, по дебету забалансового счета 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению».

11.1.1.4Передача денежных средств документов

Закладка «Документы передачи» . На закладке Документы передачи следует указать документы передачи денежных средств:

Заявка на возврат ,
Заявка на кассовый расход ,
Заявка на кассовый расход (сокращенная) ,
Кассовое выбытие ,
Корректировка расчетов с учредителем ,
Платежное поручение ,
Расходный кассовый ордер (фондовый) .

У всех документов должна быть выбрана типовая операция по внутриведомственному перемещению.

Для выбора документов удобно использовать форму подбора Документы передачи денежных средств/Документов , которая открывается с помощью кнопки Подобрать командной панели табличной части.

При вызове формы подбора в ней будет представлен список документов передачи денежных средств на дату извещения, а также по получателю, указанному в извещении.

Закладка «Приложения» . На закладке Приложения следует указать список документов-приложений. Вид документа-приложения выбирается из справочника Виды первичных документов .

Проведение документа Передача денежных средств проводки не формируются, поскольку за формирование проводок отвечают документы передачи денежных средств.

11.1.1.5Передача требований

Закладка «Передаваемые проводки» Передаваемые проводки . Можно передать требования по счетам 205.00 «Расчеты по доходам», 206.00 «Расчеты по выданным авансам», 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение .

При проведении извещения вида Передача требований формируются проводки:

Дт 304.04, Кт 205.хх (206.хх, 208.хх).

11.1.1.6Передача обязательств

Закладка «Передаваемые проводки» . При этом виде передачи все необходимые проводки оформляются на закладке Передаваемые проводки .

Можно передать обязательства по счетам 301.00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Передача требований/обязательств .

При проведении извещения вида Передача обязательств формируются проводки:

Дт 301.хх (302.хх, 303.хх), Кт 304.04

11.1.1.7Начисление дохода

При проведении извещения вида Начисление дохода формируются проводки:

Дт 304.хх, Кт 303.хх.

Дополнительные возможности . На основании документа Исходящее извещение можно ввести документы Извещение входящее, и Сторно .

11.1.2.Входящее извещение

Документ Входящее извещение в зависимости от выбранного вида извещения используется для решения разных задач:

регистрации факта поступления извещения (ф. 0504833) после фактического получения нефинансовых активов;
отражения факта получения администратором кассовых поступлений сведений об ожидаемых поступлениях в бюджет;
отражения факта получения администратором кассовых поступлений дохода, начисленного ранее и переданного администратору кассовых поступлений исходящим извещением;
отражения факта получения от получателя НФА подтверждения о получении НФА;
отражения факта принятия к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по получению финансовых активов.

Работа со списком документов. Документы вида Входящее извещение находятся в списке Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты .

Список документов Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты можно открыть с помощью команды Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты панели навигации раздела Учет и отчетность .

Создание нового документа. Для ввода нового документа можно нажать кнопку Создать командной панели списка Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты и выбрать Входящее извещение в форме выбора типа документа.

11.1.2.1Заполнение реквизитов шапки документа

В первую очередь необходимо заполнить реквизиты Организация и Дата .

Реквизит Вид извещения может принимать значения:

Получение НФА . Применяется для регистрации факта поступления документов поставки НФА, имеющего место после фактического получения НФА. Используется при трехсторонней поставке НФА, в которой заказчик заказывает и оплачивает НФА, получатель получает НФА, а поставщик является исполнителем.
Начисление дохода . Применяется для регистрации факта получения администратором кассовых поступлений сведений об ожидаемых поступлениях в бюджет.
Получение дохода . Вид извещения Получение дохода применяется для регистрации факта получения администратором кассовых поступлений дохода, начисленного и переданного ранее администратору исходящим извещением.
Подтверждение получения НФА . Применяется при трехсторонней поставке НФА покупателем. Отражает факт получения от подведомственной организации подтверждения в получении НФА от поставщика.
Получение финансовых активов . Применяется для отражения факта принятия к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по получению финансовых активов.

11.1.2.2Получение НФА

Основание – документ-основание вида или Исходящее извещение . Выбирается в списке после указания вида документа в форме Выбор типа данных.

Входящее извещение Бухгалтерская операция , будут заполнены.

Отправитель Контрагенты .

В группе Поставщик следует заполнить реквизиты:

Поставщик – организация-поставщик ТМЦ, исполнитель работ или услуг. Выбирается из справочника Контрагенты .
Договор – государственный (муниципальный) контракт, договор, по которому осуществляется централизованная поставка. Выбирается из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств , подчиненного справочнику Контрагенты .

Закладка «Основные средства» . На закладке Основные средства

Основное средство Основные средства .
Количество
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета

Закладка «Материалы» . На закладке Материалы

Номенклатура Номенклатура .
Количество
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета

Закладка «Возвратная тара» . На закладке Возвратная тара

Номенклатура Номенклатура .
Количество
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 22.2 «МЗ, полученные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Поступление документов по ранее поступившим НФА .

МОЛ/Место хранения – центр материальной ответственности организации. Выбирается из справочника .

Получение НФА формируются проводки по списанию НФА в кредит субсчетов забалансового счета 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».

11.1.2.3Начисление дохода

Отправитель – организация-отправитель исходящего извещения. Выбирается из справочника Контрагенты .

Закладка «Передаваемые проводки» . На данной закладке оформляются все полученные от отправителя проводки, отражающие обязательства по будущим поступлениям в бюджет, ожидаемым администратором кассовых поступлений.

Можно получить обязательства по счету 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение .

При проведении входящего извещения вида Начисление дохода формируются проводки:

Дт 303.05, Кт 304.04.

11.1.2.4Получение дохода

Отправитель – организация-отправитель исходящего извещения. Выбирается из справочника Контрагенты .

Закладка «Передаваемые проводки» . На данной закладке оформляются полученные ранее от отправителя проводки, отражающие фактическое получение дохода администратором кассовых поступлений.

Полученный доход учитывается по дебету счета 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Получение требований/обязательств .

При проведении входящего извещения вида Начисление дохода формируются проводки:

Дт 303.05, Кт 205.хх (206.хх, 208.хх, 209.хх и 303.хх).

11.1.2.5Подтверждение получения НФА

Основание – документ-основание вида Поступление НФА (централизованное снабжение) или Исходящее извещение с видом извещения Передача НФА (со склада поставщика) . Выбирается в списке, который открывается после указания типа документа в форме Выбор типа данных .

После выбора документа-основания все реквизиты документа Входящее извещение , за исключением реквизитов на закладке Бухгалтерская операция , будут заполнены.

Отправитель – организация-отправитель исходящего извещения. Выбирается из справочника Контрагенты .

В группе Поставщик следует заполнить реквизиты:

Поставщик – организация-поставщик ТМЦ, исполнитель работ или услуг. Выбирается из справочника Контрагенты .
Договор – государственный (муниципальный) контракт, договор, по которому осуществляется централизованная поставка. Выбирается из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств , подчиненного справочнику Контрагенты .

Закладка «Основные средства» . На закладке Основные средства построчно вводится информация по основным средствам, фактически полученным организацией:

Основное средство – полученный объект ОС. Выбирается из справочника Основные средства .
Количество – количество полученных объектов ОС.
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 05.1 «ОС, НМА, оплаченные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

Закладка «Материалы» . На закладке Материалы построчно вводится информация по материальным запасам, фактически полученным организацией:

Номенклатура – полученные материалы. Выбираются из справочника Номенклатура .
Количество – количество полученных материалов.
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 05.2 «МЗ, оплаченные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

Закладка «Возвратная тара» . На закладке Возвратная тара построчно вводится информация по возвратной таре, фактически полученной организацией:

Номенклатура – полученная возвратная тара. Выбирается из справочника Номенклатура .
Количество – количество полученной возвратной тары.
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 05.2 «МЗ, оплаченные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Ответное извещение о получении НФА .

При проведении входящего извещения вида Подтверждение получения НФА формируются проводки по списанию НФА в кредит субсчетов забалансового счета 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению».

11.1.2.6Получение финансовых активов

Отправитель – организация-отправитель исходящего извещения. Выбирается из справочника Контрагенты .

Закладка «Передаваемые проводки» . На закладке Передаваемые проводки оформляются все полученные от отправителя проводки, отражающие факт принятия к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по получению нефинансовых, финансовых активов.

При проведении входящего извещения вида Начисление дохода формируются проводки:

Дт 205.ХХ (206.ХХ, 208.ХХ, 209.ХХ, 210.ХХ), Кт 304.04.

Дополнительные возможности . На основании документа Исходящее извещение можно ввести документ Сторно .

11.1.3.Поступление НФА (централизованное снабжение)

Документ Поступление НФА (централизованное снабжение) используется при трехсторонней схеме централизованных поставок НФА, в которой заказчик заказывает и оплачивает НФА, получатель получает НФА, а поставщик является исполнителем.

Документ вводится получателем в случае поступления к нему НФА до получения сопроводительных документов. В дальнейшем, после получения документов на НФА, на основании созданного документа Поступление НФА (централизованное снабжение) в программу вводится Входящее извещение .

После заполнения и проведения документа можно сформировать бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

Работа со списком документов. Документы вида Поступление НФА (централизованное снабжение) находятся в списке Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты .

Создание нового документа. Для ввода нового документа можно нажать кнопку Создать командной панели списка Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты и выбрать Поступление НФА (централизованное снабжение) в форме выбора типа документа.

11.1.3.1Заполнение реквизитов шапки документа

В первую очередь необходимо заполнить реквизиты Организация и Дата .

Контрагент – поставщик НФА. Выбирается из справочника Контрагенты .

МОЛ/Место хранения – место хранения поступивших НФА. Выбирается из справочника Центры материальной ответственности .

11.1.3.2Заполнение реквизитов на закладке «Основные средства»

На закладке Основные средства построчно вводится информация по основным средствам, фактически полученным организацией:

Основное средство – полученный объект ОС. Выбирается из справочника Основные средства .
Количество – количество полученных объектов ОС.
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 22.1 «ОС, полученные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

11.1.3.3Заполнение реквизитов на закладке «Материалы»

На закладке Материалы построчно вводится информация по материальным запасам, фактически полученным организацией:

Номенклатура – полученные материалы. Выбираются из справочника Номенклатура .
Количество – количество полученных материалов.
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 22.2 «МЗ, полученные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

11.1.3.4Заполнение реквизитов на закладке «Возвратная тара»

На закладке Возвратная тара построчно вводится информация по возвратной таре, фактически полученной организацией:

Номенклатура – полученная возвратная тара. Выбирается из справочника Номенклатура .
Количество – количество полученной возвратной тары.
Сумма – сумма по строке.
КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .
Счет учета – субсчет забалансового счета 22.2 «МЗ, полученные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Поступление НФА .

При проведении документа формируются проводки по дебету субсчетов забалансового счета 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».

Дополнительные возможности . На основании документа Поступление НФА (централизованное снабжение) можно ввести документы Входящее извещение и Сторно .

11.1.4.Возврат НФА (централизованное снабжение)

Документ Возврат НФА (централизованное снабжение) используется для отражения возврата НФА поставщику при трехсторонней схеме централизованных поставок НФА, в которой заказчик заказывает и оплачивает НФА, получатель получает НФА, а поставщик является исполнителем.

Документ вводится заказчиком в случае, если:

НФА, отраженные в документах, не были получены получателем;
получены НФА ненадлежащего качества, не принятые получателем.

После заполнения и проведения документа можно сформировать бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

Работа со списком документов. Документы вида Возврат НФА (централизованное снабжение) находятся в списке Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты .

Создание нового документа. Для ввода нового документа можно нажать кнопку Создать командной панели списка Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты и выбрать Возврат НФА (централизованное снабжение) в форме выбора типа документа.

11.1.4.1Заполнение реквизитов шапки документа

В первую очередь необходимо заполнить реквизиты Организация и Дата .

Основание – документ-основание вида Исходящее извещение .

Получатель – организация-получатель НФА. Выбирается из справочника Контрагенты .

В группе Поставщик следует заполнить реквизиты:

Поставщик – организация-поставщик товарно-материальных ценностей, исполнитель работ или услуг. Выбирается из справочника Контрагенты ;
Договор – государственный (муниципальный) контракт, договор, по которому осуществляется централизованная поставка. Выбирается из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств , подчиненного справочнику Контрагенты .

Закладка «Передаваемые проводки» . На закладке Передаваемые проводки оформляются проводки, отражающие изменения в расчетах, обусловленные фактом возврата НФА.

11.1.4.2Заполнение реквизитов на закладке «Основные средства»

Основное средство – возвращаемый объект ОС. Выбирается из справочника Основные средства .

Количество – количество возвращаемых объектов ОС.

Сумма – сумма по строке.

КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .

Счет учета – субсчет забалансового счета 05.1 «ОС, НМА, оплаченные по централизованному снабжению», выбирается автоматически.

11.1.4.3Заполнение реквизитов на закладке «Материалы»

Номенклатура – возвращаемые материалы. Выбираются из справочника Номенклатура .

Количество – количество материалов.

Сумма – сумма по строке.

КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .

11.1.4.4Заполнение реквизитов на закладке «Возвратная тара»

Номенклатура – неполученная возвратная тара. Выбирается из справочника Номенклатура .

Количество – количество неполученной возвратной тары.

Сумма – сумма по строке.

КФО – код финансового обеспечения. Выбирается в справочнике КФО .

Бухгалтерская операция . Реквизит Типовая операция имеет по умолчанию значение Расчеты по возвратам НФА .

При проведении документа формируются проводки Дт 206.ХХ, Кт 304.04, а также по дебету субсчетов забалансового счета 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению».

Дополнительные возможности . На основании документа Возврат НФА (централизованное снабжение) можно ввести документы Сторно .